Załącznik Nr 1 do zarządzenia Nr 875/07
INSTRUKCJA SPORZĄDZANIA SKONSOLIDOWANEGO BILANSU MIASTA PŁOCKAZałącznik Nr 1 do zarządzenia Nr 875/07
Prezydenta Miasta Płocka
z dnia 3 sierpnia 2007 r.
INSTRUKCJA SPORZĄDZANIA
SKONSOLIDOWANEGO BILANSU
MIASTA PŁOCKA
Skonsolidowany bilans Miasta Płocka, zwany dalej „skonsolidowanym bilansem”, sporządza się według następujących zasad:
1.Termin sporządzania skonsolidowanego bilansu: 3 miesiące od dnia otrzymania ostatniego sprawozdania podlegającego konsolidacji.
2.Skonsolidowany bilans jest sporządzany w złotych i groszach i przechowywany w siedzibie Miasta.
3.Za datę otrzymania ostatniego sprawozdania podlegającego konsolidacji, o której mowa w § 19 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych zwanego dalej „rozporządzeniem”, przyjmuje się datę zatwierdzenia ostatniego sprawozdania podlegającego konsolidacji.
4.Konsolidacji podlegają bilanse sporządzone na dzień kończący rok obrotowy, tj. na dzień 31 grudnia każdego roku.
5.Miasto Płock jest uznawane za jednostkę dominującą w rozumieniu § 16 ust. 2 rozporządzenia.
6.Przez bilans jednostki dominującej rozumie się łączny bilans, który obejmuje dane finansowe z bilansu z wykonania budżetu Miasta Płocka, bilansu Urzędu Miasta Płocka jako jednostki budżetowej (obejmującej fundusze celowe) oraz dane z bilansów jednostek budżetowych i zakładów budżetowych.
7.Konsolidacją obejmuje się bilans jednostki dominującej oraz następujące bilanse jednostek zależnych:
1)bilans samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej,
2)bilans łączny instytucji kultury,
3)bilans łączny spółek prawa handlowego, w których jednostka dominująca posiada powyżej 50% całkowitej liczby głosów w organach spółki, uprawniona jest do podejmowania samodzielnych decyzji o polityce finansowej i bieżącej oraz do powoływania i odwoływania większości członków organów zarządzających na podstawie ustawy, statutu lub umowy.
8.Wykaz jednostek, o których mowa w pkt 6 i 7, zwanych dalej grupą kapitałową, określa załącznik Nr 2 do zarządzenia Prezydenta Miasta Płocka w sprawie sporządzania skonsolidowanego bilansu Gminy Płock.
9.Jednostki, o których mowa w pkt 6, łącznie z bilansami, o których mowa w § 18 rozporządzenia oraz jednostki wymienione w pkt 7, łącznie ze sprawozdaniami finansowymi, o których mowa w art. 45 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości zwaną dalej „ustawą”, sporządzają informacje dodatkowe o wzajemnych zobowiązaniach i należnościach pomiędzy jednostkami objętymi konsolidacją, według wzorów stanowiących załączniki nr 1 i nr 2 do niniejszej instrukcji.
10.Konsolidacją nie obejmuje się jednostki zależnej, która rozpoczęła działalność w drugiej połowie roku obrotowego, będącego rokiem obrotowym dla jednostki dominującej i łączy swoje księgi rachunkowe i sprawozdanie finansowe za ten okres z księgami rachunkowymi i sprawozdaniem finansowym za rok następny.
11.Konsolidacją nie obejmuje się jednostki zależnej, która zakończyła działalność w trakcie roku, o którym mowa w pkt 10.
12.Bilanse jednostek, o których mowa w pkt 6 i 7, na podstawie art. 60 ustawy konsoliduje się metodą pełną, polegającą na sumowaniu w pełnej wartości poszczególnych pozycji bilansu jednostki dominującej i jednostek zależnych oraz dokonaniu wyłączeń i korekt konsolidacyjnych.
13.W procesie konsolidacji wyłączeniu podlegają:
1)udziały w kapitale własnym jednostek zależnych, należące do jednostek lub osób innych niż objęte konsolidacją, wykazywane w pozycji pasywów skonsolidowanego bilansu jako „ Kapitał mniejszości”,
2)wyrażona w cenie nabycia wartość udziałów posiadanych przez jednostkę dominującą i inne jednostki objęte konsolidacją w jednostkach zależnych, z tą częścią aktywów netto jednostek zależnych wycenionych wg wartości godziwej, odpowiadającej udziałowi jednostki dominującej i innych jednostek objętych konsolidacją, na dzień rozpoczęcia sprawowania nad nimi kontroli. Jeżeli w wyniku tego wyłączenia powstaje różnica to:
a)różnica dodatnia – uznawana jest za wartość firmy i wykazywana w aktywach skonsolidowanego bilansu w pozycji „Wartość firmy jednostek podporządkowanych”,
b)różnica ujemna - uznawana jest za ujemną wartość firmy i wykazywana w pasywach skonsolidowanego bilansu w pozycji „Ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych”,
3)wzajemne należności i zobowiązania oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze jednostek objętych konsolidacją .
14.Etapy sporządzania skonsolidowanego bilansu:
1)sporządzenie w złotych i groszach łącznego bilansu jednostki dominującej, obejmującego jednostki wymienione w pkt 6,
2)sporządzenie w złotych i groszach łącznego bilansu z bilansów zakładu opieki zdrowotnej i instytucji kultury,
3)sporządzenie w złotych i groszach łącznego bilansu z bilansów spółek prawa handlowego, określonych w pkt 7 ppkt 3,
4)sporządzenie w złotych i groszach łącznego bilansu z łącznego bilansu spółek prawa handlowego i łącznych bilansów jednostek, o których mowa w ppkt 1 i 2,
5)dokonanie eliminacji kapitałów i udziałów pomiędzy jednostkami oraz dokonanie eliminacji rozrachunków pomiędzy jednostkami, o których mowa w pkt 13 na podstawie not korygujących, sporządzonych według wzoru, stanowiącego załącznik nr 3 do niniejszej instrukcji,
6)sporządzenie w złotych i groszach skonsolidowanego bilansu Miasta Płocka, skorygowanego o zestawienia eliminacji udziałów, kapitałów i rozrachunków.
15.Skonsolidowany bilans podpisują: Prezydent Miasta Płocka oraz Skarbnik Miasta Płocka.
16.W przypadku konieczności rozszerzenia zakresu informacji prezentowanych w skonsolidowanym bilansie decyzję o sporządzeniu dokumentacji dodatkowej podejmuje Skarbnik Miasta Płocka.
17.Skonsolidowany bilans przekazywany jest do Regionalnej Izby Obrachunkowej w formie dokumentu oraz w formie elektronicznej w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania ostatniego sprawozdania podlegającego konsolidacji.
- Data publikacji: 18 lat temu (poniedziałek, 20 sierpnia 2007, godzina 10:30)
- Osoba publikująca: Konrad Kozłowski
- Nadzór nad treścią: Konrad Kozłowski
- Ilość wyświetleń: 2 695 341
- Dokument nie był aktualizowany od momentu publikacji